德國企業稅負知多少

（德國之聲中文網）最近，中國經濟界正圍繞著"死亡稅率"展開一場熱烈討論。"死亡稅率"首先由知名財政學者李煒光提出，他批評中國徴税過重，稱40%的稅負對中國企業意味著死亡，也可以叫"死亡稅率"。此外，玻璃大王曹德旺對"中國稅收全球最高"的吐槽更是一石激起千層浪。

作為回應，官方媒體援引專家和政府官員辯駁稱，中國宏觀稅負不算高，總體上在發達國家以下，"死亡稅率"的說法"太誇張"、"嚴重誤導了社會公眾"。而且一個國家的稅負高低是相對的，要從很多因素考慮，因此不能簡單地橫向比較。

一個國家的稅收制度是一個複雜的系統。在製造業、工商業發達的德國，人們也常聽到企業界抱怨稅負過高。德國公司要向國家繳納哪些稅呢？

德國企業繳哪些稅

根據德國的稅收制度，企業的稅負可以分為三類：對企業利潤的徴税、對消費的徴税和對資產的徴税。對資產的徴税包括地產稅、遺產稅；消費稅主要包括增值稅和地產交易稅，增值稅（Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer）的對像是所有商品和服務交易，雖然由企業繳納，但實際承擔的是最終消費者。企業可通過增值稅申報退回稅款，因此嚴格地說不對企業構成負擔。德國的增值稅率為19%，大部分食品、出版物等為7%。

德國企業的稅收負擔主要來自對利潤的徴税，包括以下幾種：

企業所得稅（Körperschaftsteuer）

又稱公司稅或法人稅。納稅主體是所有以有限責任公司形式營運的企業，納稅的基礎是企業的利潤額，而非營業額。不論公司的法律形式和公司地址所處的地域，稅率為統一的15%。企業所得稅的收入德國聯邦和各州政府各得一半。

團結互助稅（Solidaritaetszuschlag）

東西德統一後為解決統一帶來的財政負擔，同時促進東部地區的發展而徵收的所謂團結稅。團結稅是以企業所得稅的稅額為徴税基礎，稅率為統一的5.5%，即為企業利潤額的0.825%（=15% x 5,5%）。徴税方法同企業所得稅。

營業稅（Gewerbesteuer）

營業稅又稱工商稅，是由市鎮一級地方政府對工商企業的收入徵收的稅種，徴税基礎企業所得稅一樣為企業的利潤額，而非營業額，最低為利潤額的7%。營業稅的計算方法比較複雜，各地採用的標準也不同。每個地方政府有權利決定其地方營業稅的稅率，因此地方間的差別可能很大。一般來說，大城市的稅率比小地方的稅率要高。德國西部比東部要高。

營業稅雖然一部分要上繳聯邦政府，但是地方政府向企業收取的稅，是德國地方政府重要的財政收入來源。因此各地會試圖通過優惠的營業稅稅率來吸引企業投資。最近十多年來，德國的公司營業稅進行了一些改革，結果是企業的稅務負擔有所降低。

根據聯邦財政部2013年的比較統計，德國的企業負稅佔到利潤的近30%，在歐洲國家中屬於相當高的。相比較，法國的企業負稅為36%，英國為23%，荷蘭為25%。

除稅收外，德國企業要承擔的另一項負擔是員工的部分社會福利支出，即所謂的薪水附加成本（Lohnnebenkosten），包括與雇員共同承擔其失業保險、醫療、意外傷害、養老保險等社會福利費用。德國企業一直批評這方面的負擔過重，要求國家立法改革。

 

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